我们【men】如何对企业的个人所【suǒ】得税申报及缴纳情况进行自查，以减少税务【wù】稽查风【fēng】险呢？今天小编就介绍下工资【zī】薪金【jīn】申报、处理【lǐ】中常【cháng】见的几种错误【wù】行为，大【dà】家可以【yǐ】自【zì】我审【shěn】视下企【qǐ】业是【shì】否也存在这些行【háng】为【wéi】。企业所得【dé】税中，职工薪酬【chóu】可做税前扣除，企业可【kě】能【néng】存在【zài】虚造员工名册、假发工【gōng】资的行为。是否【fǒu】有应【yīng】按照工资、薪金所【suǒ】得【dé】缴纳个【gè】人所得【dé】税但实际按其他税【shuì】目申报纳税的【de】情况？但【dàn】部分企业在扣缴申报时，却存【cún】在所得项目申报不【bú】实的情况。根【gēn】据【jù】扣缴【jiǎo】义务人的【de】扣缴【jiǎo】申报【bào】记【jì】录，按个人汇集其【qí】工资薪金所得，对于【yú】相【xiàng】同属期内存在两处以上正常工资薪金或外籍人员【yuán】正常工资【zī】薪金，且在征期内未做自行【háng】申报的，列【liè】为风险纳税人。
金三【sān】上线【xiàn】以来【lái】，营改增【zēng】全【quán】面推行，增值税开票【piào】日【rì】趋规范【fàn】，发票进出【chū】让企业的固定资【zī】产以及支出费【fèi】用一目了然，企业所得税一算就【jiù】知道。接下【xià】来，税务稽查的重点会是【shì】在哪里？对，个人所得税！
那么，我们如何对企业的个人所得税申报及缴纳【nà】情况进【jìn】行自【zì】查，以【yǐ】减【jiǎn】少税【shuì】务稽【jī】查风险呢？今天【tiān】小【xiǎo】编就介【jiè】绍下工资【zī】薪金申【shēn】报、处【chù】理中常见的【de】几种错误行为，大家【jiā】可以自我审视下企业是否也存在这些行为。
一、 是否存在虚列人员工资薪金所得情况？
工资薪金适用七级超额累进税率，税率为3%至45%
当企业【yè】雇员【yuán】的工资薪【xīn】金收入额较【jiào】大时，将【jiāng】适【shì】用较【jiào】高的税率，企业在扣缴时，可【kě】能会将【jiāng】收【shōu】入拆分以适【shì】用较低的税率【lǜ】。另【lìng】一【yī】方面，企业所得税中，职工薪酬可做税前扣除，企【qǐ】业【yè】可能【néng】存在虚造【zào】员工名册、假发工资的行为。
常见的虚列工资３个行为：
1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的；
2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入；
3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。
二、是否存在异常零申报情况？
存在大【dà】量【liàng】的零税【shuì】额申报的扣缴义【yì】务【wù】人，其【qí】中可能【néng】存在异常的零申报情况，比如：
1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报；
2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为0或3500以下。
首【shǒu】先，企业设【shè】立的核心目【mù】的是为了【le】创造价值【zhí】，长期零申报也就是意味着长【zhǎng】期没有收入来源，那么企业【yè】的【de】存【cún】续是不会长久的【de】。
其次，企业的营运【yùn】是【shì】有成本费用的，如【rú】人【rén】员【yuán】工资、门面租金、水电气【qì】费等，如果没有收入来【lái】源，那么我【wǒ】只能对你说【shuō】呵呵，毕竟【jìng】没【méi】有人愿【yuàn】意“赔钱赚吆喝”。
再则，如果长期【qī】零申【shēn】报企【qǐ】业有发【fā】票，那么风险更大，可【kě】能涉【shè】及“走逃【táo】户”、虚开发票、隐瞒收入等情况，长此以往【wǎng】只能等【děng】稽查来找你！
三、 年终一次性奖金政策是否重复享受？
有【yǒu】企业【yè】存在年终【zhōng】奖分多次【cì】发放给员工的现象，比如【rú】罗列各种奖项如季度奖、半年奖【jiǎng】等，从而达到少【shǎo】缴税的目的。这也【yě】是税务【wù】稽查【chá】的重点。
对于雇员当月取得的全【quán】年【nián】一次性奖金，采【cǎi】取【qǔ】除以12个月，按其【qí】商数确【què】定适用税率和速【sù】算扣除数的计税办法。
注意：在一【yī】个【gè】纳税年度内，对【duì】每【měi】一个纳税人，该计税办法只允许采【cǎi】用一次。
四、 是否有应按照【zhào】工资、薪【xīn】金所【suǒ】得缴纳个人所得税但实【shí】际按其他【tā】税【shuì】目【mù】申报纳税的情况【kuàng】？
工资【zī】薪金适用七级【jí】超额累【lèi】进税率【lǜ】，税率为3%至45%。当企业雇员的工资【zī】薪金【jīn】收【shōu】入【rù】额较大时，将适用较【jiào】高的税率。股息红利所得、劳务报酬【chóu】所得适用20%的税率（劳务报酬单次收入【rù】超过【guò】2万的需【xū】要加成征收）。
但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实的情况。
比如【rú】：年会抽【chōu】到公司大奖，却【què】按偶然所得来【lái】申报。那不【bú】好意思了，请【qǐng】等着税局人员找你【nǐ】喝咖啡【fēi】吧。
五、 纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的情况？
纳【nà】税人在相同所得期间内【nèi】，从中国境内两处或者两处以【yǐ】上取得工资、薪金所【suǒ】得的【de】，应【yīng】当合并计算纳【nà】税，在取得所得后，选【xuǎn】择并固【gù】定向【xiàng】其中一处单位所在地主【zhǔ】管税【shuì】务机关自【zì】行申【shēn】报。
根据扣缴义务人的扣缴申报记录【lù】，按【àn】个人汇集其工资薪金【jīn】所得，对于相同属期内存在两【liǎng】处以【yǐ】上正常【cháng】工资薪【xīn】金或外籍人员正常工资【zī】薪金，且【qiě】在【zài】征期内【nèi】未【wèi】做自行申【shēn】报的，列【liè】为风险纳税人。
金三大【dà】数【shù】据【jù】时代，税务稽【jī】查形【xíng】势日渐严峻，传统的【de】稽查已由【yóu】“人【rén】查”、“账查【chá】”全面深入大数据稽查，任何【hé】一点差错都【dōu】可能引来大麻烦。对于个税的自查和规【guī】范【fàn】不如就从这个申报期开【kāi】始！
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