说起企业清算【suàn】，很多人第一反【fǎn】应就是企业破产【chǎn】倒闭【bì】了，其实不然~企【qǐ】业按章【zhāng】程规定解【jiě】散以及【jí】由于破【pò】产或【huò】其他原因【yīn】宣布【bù】终止经营，还有部分企业重组合并，都【dōu】需【xū】要按规定进【jìn】行【háng】清【qīng】算，而清【qīng】算就涉及到【dào】企业所得【dé】税的处理【lǐ】~具体有哪【nǎ】些内容呢，往下看哦~。不适用特殊性税务处理的企业合并中，被合并企业及其【qí】股东都【dōu】应【yīng】按清算进行所得税处理。不适用特殊性税务【wù】处理的【de】企业分立中，被分立企业【yè】不再继续【xù】存在时，被分立【lì】企业【yè】及其股东【dōng】都应【yīng】按清算【suàn】进行所【suǒ】得税处理。企业清算的所得【dé】税处理。企业【yè】清算的所得税处理，是指【zhǐ】企【qǐ】业在不【bú】再持续经营，发生结【jié】束自身业务、处置【zhì】资产、偿【cháng】还债【zhài】务以及向所有者分配剩余财产等【děng】经【jīng】济行【háng】为时，对【duì】清算所得、清算所得【dé】税、股息分配等事项的处理。
说【shuō】起【qǐ】企业清【qīng】算【suàn】，很多【duō】人第一反应【yīng】就是企【qǐ】业破【pò】产倒闭了，其实不然~企业按章程规定解散以【yǐ】及由于破产或其他【tā】原因宣【xuān】布终止经营，还有部分企业重组合并【bìng】，都需要按规定进行【háng】清【qīng】算，而清算就涉及到企业所得税【shuì】的处理~具体有哪些内容呢【ne】，往下看哦~
应进行企业所得税清算的情形
1．按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业
（1）自愿解散：公司章程规定的营业【yè】期限【xiàn】届满，不再继【jì】续经营而【ér】解散【sàn】；公司章程规定的【de】其他【tā】解【jiě】散事由出现，如一方违【wéi】反章程而提前终止合作关【guān】系解散的。上述自愿解散的法定【dìng】事【shì】由产生后，公司须按《公【gōng】司【sī】法》组织清算。
（2）强制解散【sàn】：企业因资不【bú】抵债而被宣告破产，按《破产【chǎn】法》进行清【qīng】算的；企业因违反【fǎn】法律【lǜ】法【fǎ】规【guī】而被责令关【guān】闭【bì】，应当进行【háng】清算。
2．企业重组中需要按清算处理的企业
（1）企业由法人转变【biàn】为个【gè】人独资企业、合伙企业等非【fēi】法人组织【zhī】的。
（2）企业将登记注【zhù】册地转移至中【zhōng】华人民共和国境【jìng】外（包【bāo】括港澳台地【dì】区）的。
（3）不适用特殊性税务【wù】处理【lǐ】的企业合并中，被合并企业及【jí】其【qí】股东都应按清算进行所得【dé】税处理。
（4）不适用特殊性税务处理的【de】企业分立中，被【bèi】分【fèn】立企【qǐ】业不再继【jì】续存在时，被分立企【qǐ】业及其股【gǔ】东都应按清算进行所得【dé】税【shuì】处理【lǐ】。
企业清算的所得税处理
企【qǐ】业清算【suàn】的所得税【shuì】处【chù】理【lǐ】，是指【zhǐ】企业在不再持续经【jīng】营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债【zhài】务以及【jí】向所有者分配剩余财【cái】产等经济【jì】行为时，对清算所得【dé】、清算所得税、股【gǔ】息分配等事项的处理。
企业清算的所得税处理包括以下内容：
1．全部【bù】资产均应按可变【biàn】现价值或【huò】交易价格，确认资【zī】产转让所得或损【sǔn】失；
2．确认债权清理、债务清偿的所得或损失；
3．改变【biàn】持续经营核【hé】算原则，对预提或待摊【tān】性质的费用进行【háng】处【chù】理；
4．依法弥补亏损，确定清算所得；
5．计算并缴纳清算所得税；
6．确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
相关计算方法
①清算所得的计算
根据《清算所得纳税申报表》的逻辑关系，清算所【suǒ】得【dé】用公式表述如【rú】下：
清算【suàn】所得＝资产【chǎn】处置损益＋负债清偿损益－清算费用【yòng】－清算税金及附【fù】加＋其他所得或支出
②清算所得税额的计算
清算应纳税所得额＝清算所得－免税【shuì】收入－不【bú】征【zhēng】税收入－其他免税所得－弥补亏损【sǔn】
清算应纳所得税额【é】＝清算应纳税所得额×企业【yè】所得税【shuì】税【shuì】率（即25%）
清算实际应补（退）所得税额【é】＝清算应纳所得税额－减【jiǎn】（免）企业所得税额＋境【jìng】外应【yīng】补所得【dé】税额＋以【yǐ】前纳税年度应补（退）所得【dé】税额
③清算企业剩余财产的分配
企业全部资【zī】产的可变现价值或交易【yì】价格减除清【qīng】算费用【yòng】、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，结清【qīng】清算【suàn】所得【dé】税、以前年【nián】度欠税等【děng】税款，清偿企业债【zhài】务【wù】，按规定【dìng】计【jì】算可以向所【suǒ】有者分【fèn】配的剩余资产。
小提示
被【bèi】清算企业的股【gǔ】东分得的剩余【yú】资产的金额，其中相【xiàng】当【dāng】于被清算【suàn】企【qǐ】业累计未分【fèn】配利润【rùn】和累计盈余公积【jī】中【zhōng】按该股东所占股【gǔ】份比例计算的部分，应【yīng】确【què】认【rèn】为股息所得【dé】；剩余资产减除股息所得后的余额，超【chāo】过或【huò】低于【yú】股东投资成本的部分，应确认为股东的【de】投资转【zhuǎn】让所得或损失。
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